Что такое режим Non-Dom в Греции для владельцев Golden Visa? Фиксированный налог €100,000

Режим Non-Dom (статья 5A) — это факультативный налоговый режим, который Греция предлагает состоятельным инвесторам: он «ограничивает» налогообложение всех доходов из иностранных источников фиксированным ежегодным налогом в €100,000. Хотя это механизм, полностью отдельный от Золотой визы (Golden Visa), вместе они создают сильную синергию. В этой статье мы на основе актуальной информации 2026 года объясняем, как работает режим Non-Dom, для кого он действительно выгоден, каковы требования для перехода на него и на какие риски стоит обратить внимание.

Базовый механизм: фиксированная сумма, а не прогрессивная ставка

В режиме Non-Dom все доходы из иностранных источников — включая дивиденды, проценты, арендную плату, прирост капитала и все прочие виды доходов — облагаются фиксированным ежегодным налогом в €100,000 вместо стандартных прогрессивных ставок 9-44%. Это означает, что сумма налога остаётся неизменной, каким бы высоким ни был доход. Однако этот «зонтик» распространяется только на иностранный доход; доход из греческих источников (например, арендный доход от объекта в Греции) остаётся вне этого режима и облагается отдельно по стандартной прогрессивной ставке.

Для кого он действительно выгоден? Конкретный пример

Возьмём инвестора, зарабатывающего за рубежом €300,000 в год. В стандартной прогрессивной налоговой системе налог с этой суммы составил бы около €123,900, тогда как в режиме Non-Dom тот же инвестор платит лишь фиксированные €100,000; экономия за этот год — около €23,900. Эта простая арифметика проясняет логику режима: чем выше ваш иностранный доход, тем выгоднее Non-Dom. Напротив, для инвестора с более низким иностранным доходом стандартная прогрессивная система может оказаться дешевле; поэтому перед переходом на режим рекомендуется провести расчёт затрат и выгод исходя из уровня личного дохода.

Основные требования и сроки

🔑 Синергия с Golden Visa: отдельная инвестиция может не понадобиться

Один из самых практичных аспектов режима Non-Dom — потенциальное удобство, которое он даёт инвесторам Golden Visa. Необходимая для перехода на режим инвестиция в размере €500,000 может быть осуществлена в форме недвижимости, бизнеса или ценных бумаг; для владельцев некоторых видов на жительство, основанных на инвестициях (включая Golden Visa), может признаваться исключение или альтернативное основание. Это означает, что ваша существующая инвестиция по Golden Visa, возможно, уже удовлетворяет этому требованию и вам не придётся делать отдельную новую инвестицию ради Non-Dom. Однако, поскольку это может зависеть от размера и вида инвестиции, важно уточнить у налогового консультанта, подпадает ли ваша ситуация под это исключение.

⚠️ Риски, на которые стоит обратить внимание

Из этих рисков особенно серьёзного планирования от инвесторов с холдинговой компанией или инвестиционной структурой требуют правила CFC (контролируемых иностранных компаний). Став резидентом Греции, вы можете подпасть под греческий режим CFC в рамках директивы ЕС ATAD в отношении ваших зарубежных компаний; в этом случае нераспределённая пассивная прибыль компании может быть отнесена к вашему личному доходу. Холдинговая структура, которая работала в период вашего прежнего резидентства, при переезде в Грецию может потребовать пересмотра.

Сравнение с конкурентами: один из самых дешёвых режимов с фиксированным сбором в Европе

Фиксированный сбор Non-Dom в Греции в размере €100,000 выделяется как один из самых недорогих вариантов среди аналогичных режимов в Западной Европе. Для сравнения: аналогичный режим Италии с 2026 года подорожал до €300,000, а благоприятный для пенсионеров режим NHR в Португалии был закрыт и заменён более узким IFICI. Ставка налога для пенсионеров в Греции в 7% претендует на то, чтобы заполнить этот пробел. Кипр, в свою очередь, остаётся важным конкурентом, особенно для инвесторов со значительными дивидендными и процентными доходами, благодаря 17-летнему периоду освобождения.

Обновление 2026 года: Закон 5246/2025

• Доходы из греческих источников, не охватываемые «зонтиком» Non-Dom, теперь облагаются по пересмотренной прогрессивной ставке.
• Для лиц, отвечающих требованиям, введено снижение налога ENFIA (налога на недвижимость) на 50%.
• Приостановка НДС на новостройки продлена до 31 декабря 2026 года.
• Эти изменения имеют практические последствия для лиц в режиме Non-Dom, которые также получают местный доход в Греции (например, от частичной занятости или аренды).

Дополнительное преимущество: освобождение от налога на наследство и дарение

Статус Non-Dom обеспечивает полное освобождение от налога на наследство и дарение в отношении активов, находящихся за пределами Греции. Это можно рассматривать как важное дополнительное преимущество для инвесторов с международным портфелем активов; однако, поскольку объём и порядок применения этого освобождения могут различаться в зависимости от вида актива и страны, при личном наследственном планировании рекомендуется проконсультироваться со специалистом.

Часто задаваемые вопросы

1. Является ли режим Non-Dom частью Golden Visa?
Нет, режим Non-Dom (статья 5A) — механизм, полностью отдельный от Golden Visa: одна даёт вид на жительство, другой является режимом налогового резидентства. Однако вместе они могут создавать сильную синергию: инвестиция в размере €500,000, необходимая для перехода на режим Non-Dom, может быть засчитана в порядке исключения или по альтернативному основанию для владельцев некоторых видов на жительство, основанных на инвестициях (включая Golden Visa). Это может означать, что вашу существующую инвестицию по Golden Visa можно использовать для заявления на Non-Dom без отдельной новой инвестиции; однако важно уточнить у налогового консультанта, применимо ли это к вашей инвестиции.

2. Для кого фиксированный налог €100,000 действительно выгоден?
Это во многом зависит от уровня вашего иностранного дохода. Например, инвестор, зарабатывающий за рубежом €300,000 в год, в стандартной прогрессивной системе платит около €123,900, а в режиме Non-Dom — лишь фиксированные €100,000; экономия очевидна. Но для инвестора с более низким иностранным доходом стандартная прогрессивная система может оказаться дешевле, чем Non-Dom. Поэтому перед переходом на режим рекомендуется провести расчёт затрат и выгод исходя из уровня вашего личного иностранного дохода и проверить его у налогового консультанта.

3. Каков главный риск режима Non-Dom?
Один из самых серьёзных рисков — правила CFC (контролируемых иностранных компаний), применяемые при наличии у вас иностранных компаний: став резидентом Греции, вы можете подпасть под греческий режим CFC в рамках директивы ЕС ATAD в отношении ваших зарубежных компаний, и нераспределённая пассивная прибыль компании может быть отнесена к вашему личному доходу. Другой важный риск — двойное налогообложение: фиксированный налог €100,000 не уменьшается на сумму налога, уже уплаченного за рубежом, что может привести к двойному налогообложению некоторых видов дохода. Оба этих риска требуют комплексного международного налогового планирования перед переходом на режим.

4. Если я продам свою инвестицию, потеряю ли я статус Non-Dom?
Да, это серьёзный риск. Инвестиция, лежащая в основе режима Non-Dom, должна непрерывно сохраняться в течение всего срока действия режима (до 15 лет). Если инвестиция прерывается более чем на 6 месяцев подряд, статус немедленно аннулируется, а лицо исключается из режима. Поэтому инвесторы в режиме Non-Dom должны внимательно следить за непрерывностью своей инвестиции и учитывать это 6-месячное правило, прежде чем планировать продажу или реструктуризацию.

5. Как режим Non-Dom в Греции соотносится с другими европейскими странами?
Фиксированный сбор Греции в €100,000 выделяется как один из самых недорогих вариантов среди аналогичных режимов в Западной Европе. Для сравнения: аналогичный режим Италии с 2026 года подорожал до €300,000, а благоприятный для пенсионеров режим NHR в Португалии был закрыт и заменён более узким IFICI. Ставка налога для пенсионеров в Греции в 7% также претендует на то, чтобы заполнить этот пробел. Кипр, в свою очередь, остаётся сильным конкурентом, особенно для инвесторов со значительными дивидендными и процентными доходами, благодаря 17-летнему периоду освобождения; таким образом, разные страны могут давать разные преимущества в зависимости от структуры доходов.

Примечание: налоговая информация в этой статье основана на общих правилах и может существенно различаться в зависимости от структуры ваших личных доходов, налоговых правил страны вашего происхождения и действующего регулирования; она не является налоговой консультацией. Свяжитесь с нами, чтобы вместе оценить, подходит ли вам режим Non-Dom, его синергию с вашей инвестицией по Golden Visa, а также риски CFC и налога на выход.